华夏反避税天网开启,反逃避税收力度全世界进

2019-11-21 08:28栏目:大富豪棋牌游戏二维码
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将资产转移至海外,曾是一些中国高净值人群逃避纳税的一大途径。未来,这一路走不通了。

中国侨网9月6日电 题:还想海外逃税?做梦!国家重拳出击,这几类人的好日子到头了!

还记得年初的那条新闻吗,东莞的一百多名境外人员要补税3608万。

2018年9月,国家税务总局与其他承诺执行CRS的国家税务主管当局进行首次金融账户涉税信息交换,让藏身海外的资产透明化;而2019年起实施的新个税法增添的反避税条款,也给中国税收居民境外资产的纳税提供了法律依据。

九月起,CRS在中国正式实施。这是中国首次开展金融账户涉税信息的自动交换。

九月,标志着全球范围内金融账户涉税信息自动交换的“统一报告标准”也真的要来了,CRS的生效意味着我国在税务监管上对高净值人士正式动刀,这让海外投资的大佬们又该闻风而动。

哪些地方与中国签了CRS协议?

这意味着,中国税收居民在其它参与CRS的几十个国家的金融账户信息,将被交换给中国税务部门。

近段时间以来,从明星片酬到创投机构,再到个税改革和社保新规,“税”成了贯穿各个行业领域的一个热门话题。

境外资产征税的难点,一般是无法确切证明境外金融账户和资金的存在,从而让纳税人达到逃避居民国纳税义务的目的。

更为重要的是,在通过CRS信息交换,核查到纳税人是否履行了纳税义务后,日前最新通过的新个税法新增的反避税条款,将直接为税务部门要求纳税人补缴税款提供法律依据。

这一系列税务“动荡”,对各个圈子的影响又有几何?

而统一报告标准(CRS:common reporting standard)正是打破这一壁垒的重拳。

“反避税条款 CRS”双拳出击,环环相扣的政策来临!

中国在全球范围内打击逃税漏税、洗钱等行为的天网正式打开了。

CRS是经济合作与发展组织公布的《金融账户涉税信息自动交换标准》,为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。

以下事项,每一位在海外拥有金融资产的纳税人,都应知悉并自查。

国家所使用的“追税利器”有两个:一个是新个税法,在新个税法中,中国首次引入了反避税条款;另一个是中国版“金融账户涉税信息自动交换标准”(Common Reporting Standard,简称CRS)。

简单来说,签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》的国家,都会按CRS标准,把相应纳税人的金融账户涉税信息披露出来,与其他国家共享。

以往因为监管缺失和法律漏洞,有些人可能没有交,甚至没意识到自己要交,但不代表你不该交。

简单地说,反避税条款是为了防堵高收入人群通过境外手段逃税,税务机关有权要求对在境外避税的个人补征税款,反避税正式进入法律层面;中国版CRS让个人海外账户更加透明,国家税务总局将轻轻松松掌握个人境外资产信息。

哪些国家加入了金融账户涉税信息的自动交换?有没有曾经的“避税天堂”?

存心借此逃税避税之人更不用说——他们的好日子,已经到头了!

那些热衷在“避税天堂”开账户偷偷藏钱的人,或是涉及洗钱、漏税等不合规行为的人,今后恐怕无所遁形。中国公民通过简单买一本其他国家护照来规避CRS申报的时代将彻底结束。

最新公开资料显示,截至2018年8月7日,已有103个国家签署了相关主管当局间协议,有巴西、英国、意大利、哥伦比亚、瑞士、土耳其、阿根廷等。

图片 2资料图 洪少葵 摄

01什么是反避税条款?什么是CRS?

值得注意的是,早在2017年9月,百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、卢森堡等“避税天堂”就加入了已签署主管当局协议的国家行列

01 关于CRS,这些你要知道

中国史上首个反避税条款

涉税信息需要个人申报吗?

1、什么是CRS?

新个税法《中华人民共和国个人所得税法修正案》于6月19日突然进入初审,并于8月31日迅速获得全国人大常委会通过,定于明年1月1日正式实施。

根据规定,申报主体并非个人,而是金融机构,包括银行、托管机构、投资机构和保险公司在内的海外金融机构。

CRS全称commonreporting standard,是经济合作与发展组织公布的《金融账户涉税信息自动交换标准》,即全球范围内的金融账户涉税信息自动交换“统一报告标准”。

反避税条款是个税新法则的第八条,为政府打击个人海外避税逃税和洗钱等行为制定了法律依据。

签署协议国家或地区的金融机构将按年向其所在国主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息。

简单地说,它就是各国政府互助合作,相互通报对方公民在自己国家财产信息的标准,以共同打击纳税人利用跨国信息不透明进行逃税漏税及洗钱等行为。

新个税法的反避税条款赋予了税收机关按合理方法进行纳税调整的讨税权力:

也就是说,中国的税收居民即使不主动申报自己的海外收益,这些信息每年也将被中国税务部门轻松获得。

图片 3图片来自中国国家税务总局官网

CRS

2018年9月,中国国家税务总局首次与多个国家税务主管当局进行金融账户涉税信息自动交换。

9月1日,中国国家税务总局首次与多个国家税务主管当局进行金融账户涉税信息自动交换。

简而言之,CRS就是全球版的“肥猫法案”。

查缴个人海外避税有哪些法律依据?

从此以后,中国公民和税收居民即使不主动申报自己的海外收益,这些信息,也将被中国税务部门轻松获得。

“肥猫法案”是FATCA法案 ,是美国用于打击海外避税和偷逃税行为的一项立法。它没有征税的功能,主要是用来查明美国纳税人的离岸财产信息,本质上是为了征税目的的辅助工具。

查到税收居民的境外资金只是手段!依法征税才是目的。

图片 4图片来自中国国家税务总局官网

美国FATCA可以说是CSR的前世。FACAT主要影响的是在美国外有账户的美国人,美国跨国公司及缔约国外国金融机构;CRS影响的是100多个签约国的非税务居民,影响范围更为广泛。

2019年起实施的新《个人所得税法》首次引入了反避税条款,而这才是对税收居民境外避税行为的重要一拳。

2、CRS交换的信息有哪些?

FATCA只针对余额超过50000美元的个人账户,以及不同限制的公司账户;CRS则没有最低金额限制,存量账户、个人低净值账户按持有人的地址来确定税收居民身份。

新个税法第八条规定,有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:

CRS交换的信息主要包括以下三个方面:

CRS于2014年7月生效。经济合作与发展组织在2014年的G20布里斯班峰会上正式发布了金融账户涉税信息自动交换标准。其中包含一个重要协议,叫共同申报准则,简称CRS。

“个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由;居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。”

1)海外机构账户:存款机构、托管机构、投资机构、保险公司在内的几乎所有海外金融机构。

CRS要求各国政府互助合作,相互通报对方公民在自己国家财产信息的标准,以共同打击纳税人利用跨国信息不透明进行逃税漏税及洗钱等行为。这种交换每年进行一次。

“税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。”

2)资产信息:存款账户、托管账户、具有现金的保险合同或年金合同、持有金融机构的股权/债券收益。

CRS涉及交换的信息包括:

上述条款的增加,意味着中国将相关个人避税行为纳入了反避税体系,同时还将打击不具有合理商业目的的投资行为。

3)账户内容:账户及账户余额、姓名及出生日期、税收居住地、年度付至或计入该账户总额。

海外机构账户:存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险公司在内的金融机构。

举个例子,中国税收居民董小姐通过维京群岛开设空壳公司,进行房地产投资,根据现行个税法,只要利润不分配到个人股东层面,董小姐无需缴税;但在上述反避税条款下,中国税务机关可以受控关联公司的名义,将没有商业实质的空壳公司取得的利润视同个人直接取得而课税。

需要注意的是,中国实施CRS后,将以“税收居民”身份而非国籍信息来判定进行信息交换。

资产信息:存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债券收益。

哪些人会受到影响?

举例来说,李先生是加拿大国籍,但是长居中国并在中国工作,那么李先生就是中国的税收居民,在境外的金融账户信息需要交换给中国税务当局,而非加拿大税务当局。

账户内容:账户及账户余额、姓名及出生日期、税收居住地、年度付至或计入该账户总额。

从官方释疑来看,CRS中所指的中国税收居民,与我们身份证上的“居民”概念有所不同:即中国税收居民个人是指中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人。

3、CRS主要影响哪类人群?

截至2018年8月7日,已有103个国家(地区)签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》包括新加坡、加拿大、澳大利亚、新西兰等热门移民国家,被视为“避税天堂”的英属维尔京群岛、开曼、百慕大、巴哈马群岛、库克群岛及马绍尔群岛也在名单之列。

一个典型的例子就是,拥有意大利国籍的麦克,如果在中国工作生活满一年,他就是中国的税收居民,其在境外的金融账户信息也需要交换给中国税务当局。

在中国,CRS涉及两类税收居民:

2014年9月,中国在G20层面承诺实施CRS,是第二批加入的国家。截至目前,中国已与58个国家和地区在《多边税收征管公约》 框架下关于涉税信息的自动交换关系已被激活,今年9月1日开始陆续与激活关系的国家进行第一次信息交换。

有网友好奇,如果我只是在境外银行账户存了点钱,买了一份年保费在2万元人民币左右的商业保险或者理财产品,也会被查?

一是在中国境内有住所的中国公民和外国侨民,不包括虽具有中国国籍却并未在中国大陆定居的自然人。

值得注意的是,如果已经拿到美国绿卡,则CRS即与其无关,因为美国没有加入CRS。

二是在中国境内居住,且在一个纳税年度内一次离境不超过30天,或多次离境累计不超过90天的外国人、海外侨民及港澳台同胞。

然而,这并不意味着美国排斥账户信息交换,因美国有自己的FATCA“肥猫法案” ,美国可以随时与其它国家“一对一”签署协议。2014年6月,中国政府与美国就FATCA的实质内容达成一致。中国香港早已与美国签订FATCA协议。

以上居民中,具体这6类将受影响:

02中国版CRS的涵盖内容是什么?

1)在海外有金融资产配置。比如,在英国汇丰银行存有1亿英镑存款的人。

个人在境外持有存款账户、托管账户、证券账户、期货账户、现金价值保单、年金合同、离岸信托、金融机构的股权/债权权益等金融资产,以及在境外税收优惠的国家或地区设立的公司。

2)在海外持有壳公司投资理财。

03如何进行CRS信息互换?

3)在海外国家和地区购买高额人寿保险。比如,香港是CRS签约地区,那么此后,香港的保险公司要将境内历史上已购买过大额保单的高净值客户的保单资产信息报告给中国大陆税务局。

首先,A国金融机构通过尽职调查程序,识别B国税收居民个人和企业在该机构开立的账户,向A国主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息;

4)已设立海外家族信托。

随后,A国税务主管当局与账户持有人的居民国,即B国的税务主管当局开展信息交换,最终为各国进行跨境税源监管提供信息支持。

5)在海外藏钱的境内公务员。CRS信息互通后,国家公职人员此前若在境外藏钱,那么就可能面临刑事责任了。

根据国家税务总局官网给出的资料,CRS信息互换的过程是这样的:

6)在境外设立公司从事国际贸易的人群。

04中国版CRS进程

也就是说,如果你居住在中国,没有境外投资的资产,那么CRS与你无关;

根据去年国家税务总局、财政部、央行、银监会、证监会、保监会联合发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》,从2017年7月1日起,金融机构全面清查收集本国非居民金融账户信息,包括账户持有人名称、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产(不包括实物资产)的收入等。

如果你在美国已经拿到绿卡,那么CRS与你无关,因为美国没有加入CRS;

中国去年完成对高净值非居民个人金融账户尽职调查,计划在第一次信息交换之后,于今年底完成对低净值非居民个人金融账户的尽职调查。

如果你在海外只拥有房产、珠宝、艺术品、贵金属等,这些不属于金融资产,那么CRS也与你无关。

高净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额超过100万美元的账户,低净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额不超过相当于100万美元的账户。

从先易后难的排查角度看,CRS交换初期重点检查的纳税人是高资产人群。

05为何CRS备受关注?

虽然CRS并没有把低资产人士排除在外,但交换账户信息会产生海量数据,即便有些低资产人士不愿意资产被“透明化”,但从实践角度来说影响并不大。

CRS的签署与实施,预示着个人的金融资产信息将在协议参与国家(地区)的税务机关间进行自动交换,为各国(地区)进行跨境税源监管提供信息支持。

专业人士表示,100万美元以上的高资产人士,是这次全球资产透明化进程的主要攻克对象。

被藏匿在离岸国家和地区的资产的保密性、非透明的优势将受到很大冲击。通过互换的资产信息的交叉比对核查,避税、逃税等行为会浮出水面。这意味着,富人们的财富保护罩将被逐渐揭开。

不得不说,CRS对这类高资产人士而言,确实是一次最大的危机。

富人们一旦被查到在海外藏匿巨额财产没有申报,不仅要面临高额的个人所得税补缴,拥有的境外公司还可能面临最高达25%的企业所得税,合计税务总成本可能高达40%。

他们一旦被查到在境外的巨额收入,不仅要面临大额个人所得税补缴,在境外设立的分公司,还将面临25%的企业所得税,合计税务总成本可能高达40%。

普华永道此前提醒,中国的高净值人士面临的是一个崭新的税务环境,传统税筹理念需要调整。

另外,此前已移民的华侨华人也可能受到波及。他们所隐藏的金融资产信息一旦被披露给移民国,极有可能面临税务补缴及各种罚金,甚至刑事责任。

北京大学教授刘怡认为,个人的税务信息将作为个人信用信息的一部分变得越来越重要:“所谓纳税调整是指,比如你的应纳税额应该是100万,你只报了10万,就要调整成100万来征税,你肯定就有滞纳金、罚款,而且可能还有信息的披露。现在有人民银行的征信系统,你的这些违规记录就会记录在其中,你以后的出行、贷款等都会受到影响。”

02 关于反避税条款,这些必须了解

06举个“栗子”吧

CRS是用来核查纳税人是否依法履行了纳税义务,并非交换回来信息就直接征税。

比如,在CRS信息互换之前,中国税务部门无从知晓你在加拿大开设的银行账户的余额,因此也无法对其征税。今后,加拿大的银行会自动将你的账户信息交换给中国税务部门。如果大量外汇的出境渠道解释不清楚,那你将遇到相当大的麻烦,之前没有上税的资本必须上补缴税款。

换言之,CRS只是敲门砖,真正的“大招”,是新个税法中首次引入的反避税条款。

内地曾刮起一股到香港买寿险的风潮。现今,达到一定标准的保险金额也在资讯交换之列,且可能溯及既往。因为香港也是CRS签约地区,香港的保险公司有义务将历史上购买过大额保单的高净值客户的保单资产资讯,报告给中国国家税务总局。

让我们一起来看看新个税法第八条,涉及反避税部分的条款:

此外,境外公司注册地信息和股东信息不再保密,其实际控制人的税收居民身份将得到识别。部分信托、基金背后的实际受益人将被进行穿透式识别和监管。

有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:

普华永道中国私人客户服务中区主管合伙人王蕾称:中国个人A在海外通过BVI空壳公司进行投资,BVI公司的利润只要不分配到个人股东层面,在现行税法下,个人A无需缴税;而反避税条款下,中国税务机关可以以受控关联公司的名义将没有商业实质的BVI公司取得的利润视同个人直接取得而课税。

个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由;

“以前税务机关不知道谁在香港开设了账户,现在随着中国内地与香港金融账户涉税信息互换,就掌握了你的个人在香港账户信息,在新的个税法下,如果存在逃避税行为,被稽查风险很大。”王蕾说。

居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;

今年6月25日,因涉嫌传销诈骗和洗钱罪,被加拿大法院起诉的华裔富商龚晓华,在新西兰拥有的7000万纽币资产被冻结。这一数额创下了新西兰历史之最。去年7月,新华社报道称,龚晓华涉嫌操控特大境外遥控传销案,涉案资金高达19亿元人民币。

个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

随着9月到来,新西兰的税务部门正式开始与包括中国在内的104个国家或地区全面分享金融账户信息,以打击逃税行为,更多潜逃贪污犯的金融资产将会曝光并与中国共享。

税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

07哪些人群会受到CRS的影响?

长期以来,中国所得税管理的重点在企业。此次新个税法首次引入反避税条款,意味着将相关个人避税行为纳入反避税体系。

一是持有境外金融账户的中国税收居民。

专家建议高净值人士积极关注实施细则,充分审阅现有涉税安排的合规性,及早发现潜在税务风险,并采取必要措施确保新税法下个人的整体税务的有效与合规。

二是持有中国境内金融账户的非中国税收居民,已经获得其他CRS国家或地区税收居民身份的人群,若在中国境内持有金融资产,相关账户信息同样会被披露给对应的居民国国家。

举个例子:

三是通过境外壳公司投资的中国税收居民。

中国个人高先生在海外通过BVI(避税天堂维尔京群岛)空壳公司进行投资,BVI公司的利润只要不分配到个人股东层面,在现行税法下,高先生原本无需缴税。

四是持有境外保险或年金合同的中国税收居民。

而反避税条款下,中国税务机关可以以受控关联公司的名义,将没有商业实质的BVI公司取得的利润视同个人直接取得而课税。

五是设立离岸信托的中国税收居民。

03 反逃税力度全球升级,已有华人账户被封

“中国实施CRS后,信息交换给谁,谁来征税的标准是以税收居民身份来判定的,主要看其是否是中国税收居民,而不是根据国籍来判定。”中国国际税务研究院研究员刘爽表示。

事实上,不光中国,全球打击洗钱逃税的力度都在与日俱增。

08如何认定“中国税收居民”和“非中国税收居民”?

7月,新西兰、澳大利亚各大商业银行开始冻结账户,要求确认开户人是否属于外国纳税人,其中涉及到大量中国居民。

新个税法借鉴了国际惯例,明确引入了“中国税收居民”和“非中国税收居民”的概念,纳税判断主要有两套标准:居所 居住时间。

澳大利亚国有企业Kiwibank发言人表示,银行在5月底向大约3000名客户发送了信件,并给客户14天期限来补充他们所需的海外税务状况信息。

修法之前,只要满足住所和“居住满一年”这两个标准之中的任何一个就成为中国税务居民。其中, 居住满一年,是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的,不扣减日数。临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

澳大利亚银行ANZ表示,他们在一周时间内冻结了大约200位客户的账户,并将按照税法规定的要求,每周继续冻结账户。

按照旧规定, 外籍人士有巨大的避税空间:在中国居住满5年、从第6年开始才需要在中国就全球所得纳税。因此,只要安排一个30天的一次性境外休假和出差、或者一年内在境外呆超过90天,就能轻松地“在中国居住不满1年”,从而避免在中国纳税。

西太平洋银行和BNZ也做了相同反应。

之所以采用183天的划分,主要是为了与国际接轨,这种判定标准是海外的金融机构所熟悉的。

目前,澳、新两国银行已经冻结了上千个账户,而范围仍将持续扩大。

由此,外籍个人的超国民待遇被取消了。

小侨奉劝大家:

09被CRS查明的资产如何进入纳税环节?

一定要及时申报,合法纳税。

CRS交换来的信息主要用来核查纳税人是否依法履行了纳税义务,并不是交换回来信息就直接征税。

随着税务信息共享,反洗钱、反避税新规大力实施,逃税漏税、贪污违法等行为终将无所遁形。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红强调,CRS主要实现的是金融账户信息的交换,至于应适用于怎样的税法取决于纳税人具体归属于哪个国家的居民纳税人,以及各国所采用的是属人原则还是属地原则。

你可以合理规划财产配置,也可以学习税务知识按规避税,但切莫被侥幸心理控制,认为海外是查无可查的逃税天堂。

10如何应对CRS全球征税?

税务问题东窗事发,从来没有小事。

1、移居到低税国家居住,最好拥有低税国家的国籍。不过,中国个税法第十条增加了新的规定,因移居境外注销中国户籍的,也要先清税才能完成注销。一般认为,这是中国推出的“离境税”。

更何况,如今“天堂”已不再是天堂。

2、转移海外资产、金融账户等至不必被全球征税的家庭成员名下,父母、配偶、子女等都可能助力合理避税,之后从全球规划、家族传承的角度配置资产。

(来源:中国侨网官方微信,作者:小侨,ID:qiaowangzhongguo)

3、化整为零

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目前CRS规定,实体账户余额超过25万美元、且账户控制人为另一税务管辖区的税务居民,则金融机构必须报告该账户信息。

4、用好信托、基金、保险、托管银行/机构、房地产等。按CRS要求,另一税务管辖区的信托参与人的信息都会被提交、交换,但同时只要求一位信托人的信息被披露。

5、以另一个身份持有资产、开立金融账户等。

6、资产可转移至未参与CRS的国家。美国目前可以作为一个离岸的选择。

7、目前有些机构并未纳入到金融机构的范畴。比如自由港口、自助存物及其他存储机制未受CRS管理。这为储存贵金属、艺术品、珠宝、名酒及其他高价值物品留存了一定空间。

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说完税收,见闻君想和大家聊一下新能源汽车。还记得90年代的造车狂潮吗?

随着国内市场对新能源车需求的高涨,各路企业扎堆涌入,摩拳擦掌放出话来要“造车”。甚至有车企车没有造出几辆,就跑去上市了。

市场繁荣的背后,却是占产销总量只有3%的新能源汽车分散在200多家汽车企业,行业混乱成为一大痼疾。

为梳理生产资质、整治散乱的局面,工信部装备工业发展中心9月3日下达通知,拟将停止生产新能源汽车产品12个月及以上的30家企业名单上报工信,打响了行业整治的第一枪。

这也意味着,有些企业的“造车梦”还没开始就要结束了。

事实上,新能源车最受舆论质疑的,还属声势大过实力的互联网车企等造车新势力,吉利汽车李书福就多次表示,有些企业利用互联网概念到处忽悠,圈钱。

本文首发于微信公众号:华尔街见闻。文章内容属作者个人观点,不代表和讯网立场。投资者据此操作,风险请自担。

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